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高級(jí)審計(jì)師考試《高級(jí)審計(jì)實(shí)務(wù)》試題：案例題(四十四)拓展知識(shí)

案例分析試題及參考答案

案例四十四

四、拓展內(nèi)容哪些研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除？1、直接投入費(fèi)用。例如研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用，用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的各種費(fèi)用，以及用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)等費(fèi)用2、人員人工費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用3、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)4、折舊費(fèi)用。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)5、無形資產(chǎn)攤銷。用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)的攤銷費(fèi)用6、其他相關(guān)費(fèi)用。與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用7、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用的賬務(wù)處理1、企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。分錄為：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出貸：銀行存款/現(xiàn)金/原材料月末一次計(jì)入當(dāng)期損益借：管理費(fèi)用-研發(fā)支出貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出2、開發(fā)階段的支出，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益(同上邊研究階段支出的分錄相同)。分錄為：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出貸：銀行存款/現(xiàn)金/原材料月末一次計(jì)入當(dāng)期損益借：管理費(fèi)用-研發(fā)支出貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出3、開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的需要進(jìn)行資本化處理。分錄如下：借：研發(fā)支出-資本化支出貸：銀行存款/現(xiàn)金/原材料借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出——資本化支出

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